Библиотека. Этапы разработки системы Текущего бюджетирования

В данном параграфе проводится краткая характеристика основных этапов построения системы текущего финансового планирования.

Определение центров ответственности.

На основании анализа структуры и бизнес-процессов определяются подразделения компании, для которых будут составляться отдельные бюджеты, а также порядок консолидации бюджетов отдельных подразделений в сводный бюджет компании. Каждый центр ответственности впоследствии будет составлять свой бюджет (или систему бюджетов) и отслеживать его исполнение. Структура и порядок составления бюджетов зависит от характера центров ответственности (рис. 3.1.7).

........

Разработка структуры бюджетов

На данном этапе определяется список операционных, финансовых и вспомогательных бюджетов, разрабатываемых для каждого центра ответственности и компании в целом. Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:

• бюджет продаж;

• бюджет производства;

• бюджет производственных запасов;

• бюджет прямых затрат на материалы;

• бюджет производственных накладных расходов;

• бюджет прямых затрат на оплату труда;

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет управленческих расходов.

  К числу финансовых бюджетов относятся:

• бюджет денежных средств (БДС);

• прогнозный баланс (ПБ),

• прогнозный отчет о прибыли, или бюджет доходов и расходов (БДДС);

• налоговые бюджеты (НДС, налог на прибыль, налоги в составе себестоимости, штрафные санкции и пени);

• инвестиционный бюджет.

  Вспомогательные бюджеты составляется для планирования непроизводственных расходов (например, расходы на социальную сферу)........