Библиотека. Технология разработки годового бюджета

В данной главе описывается технология составления годового бюджета компании, как элемента системы планирования деятельности, рассмотренной в предыдущих главах. Исходя из стратегических целей фирмы, годовой бюджет призван решить задачи распределения экономических ресурсов, на­ходящихся в распоряжении организации. Разработка бюджета прида­ет количественную определенность выбранным перспективам фирмы.

            Ключевым решением, которое необходимо принять перед разработкой системы годовых бюджетов, является степень подробности планируемых данных. Очень часто компании, впервые ступившие на путь бюджетирования, стремятся к максимальной детализации своих прогнозов, чтобы повысить точность планирования и обеспечить всех сотрудников компании подробным руководством к работе в будущем году. Данный бюджет подходит под расхожее выражение «первый блин комом».

            При определении степени детализации будущей системы бюджетов, нужно принимать во внимание следующие особенности.

Во-первых, излишняя подробность приводит не к увеличению, а к снижению точности прогнозов. Например, бюджет продаж, составленный по группам продукции на основании статистики и анализа рынка, будет более точным, чем планирование продаж по товарным позициям. Это связано с тем, что зачастую очень трудно определить емкость рынка и спрогнозировать его изменение для каждой позиции из ассортимента в несколько сотен или даже тысяч наименований, а динамика продаж предшествующих периодов часто является не показательной. Другим примером может служить прогноз затрат – нецелесообразно детализировать затраты до самого подробного уровня. Сумму затрат на канцелярские товары будет точнее прогнозировать одним значением, чем разделять данную статью на составляющие (т.е. планировать закупку ручек, карандашей, скрепок и т.д.).

Во-вторых, годовой бюджет не может служить руководством к действию, от которого нельзя отступать ни на шаг. В динамически меняющейся рыночной среде степень погрешности прогноза на год вперед достаточно высока, особенно для стран с развивающейся экономикой. Бюджет компании на год определяет направление и наиболее вероятный путь развития компании с возможными отклонениями в допустимых пределах.

Помимо вышеперечисленных недостатков излишней детализации, она требует значительных затрат трудовых и материальных ресурсов. При этом возможный эффект от разработки такой системы может не окупить затраченные на него средства.

Однако не нужно пускаться в другую крайность – излишнее упрощение и агрегирование системы. Прогноз, состоящий из нескольких цифр по компании в целом, не может служить инструментом управления и соответствовать задачам, поставленным перед годовым бюджетом.

Необходимо помнить, что при внедрении системы годовых бюджетов решается только часть задач краткосрочного планирования. Задачи, для которых необходим подробный прогноз деятельности, решаются при помощи технологии месячного бюджетирования, которая будет рассмотрена в следующей главе.